Impozite.html



Impozitul reprezintă prelevarea unei părţi din veniturile şi/sau averea persoanelor la dispoziţia statului în vederea constituirii resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.

modifică Caracteristici

1. au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice şi/sau juridice care realizează venituri dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere să participe prin impozite la constituirea fondurilor generale ale statului;

2. sunt plăţi către stat cu titlu definitiv şi nerambursabil, în sensul că odată făcute, ele sunt utilizate numai la finanţarea unor acţiuni şi obiective necesare membrilor societăţii;

3. sunt o prelevare fără contracompensaţie sau fără vreun echivalent direct şi imediat din partea statului în favoarea contribuabilului.

modifică Tipuri de impozite

Impozitele directe

• Impozitul pe venit

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice

• impozitul pe venit reţinut la sursă

• impozitul pe salarii
• impozitul pe venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
• impozitul pe venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;
• impozitul pe venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
• impozitul pe venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului Civil
• impozitul pe venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;
• impozitul pe venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV, care nu generează o persoană juridică.

• impozitul pe venitul global

• Impozitul pe venitul persoanelor juridice

• impozitul pe profit;
• impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
• impozitul pe dividende;
• impozitul pe venituri din vânzarea activelor.

• Impozitul pe avere

Impozitele indirecte

• taxele de consumaţie (Accizele);
• taxa pe valoarea adăugată (T.V.A.)
• taxele vamale;
• monopolurile fiscale;
• taxele de înregistrare şi de timbru.

modifică Impozite directe

Impozitele directe reprezintă forma cea mai uzuală de impunere.

modifică Impozitul pe profit

Determinarea profitului impozabil se face astfel

Profit impozabil = venituri totale - cheltuieli totale - venituri neimpozitabile + cheltuieli nedeductibile

Veniturile neimpozitabile sunt: dividendele, diferenţele favorabile de titluri de participare, venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.

Cheltuielile nedeductibile sunt:

• cheltuieli cu impozitul pe profit;
• dobânzile, majorările de întârziere, amenzile, confiscările datorate către autorităţile române;
• cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsă din gestiune ori degradate.
• cheltuieli de protocol care depăşesc limita de 2% aplicată diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, mai puţin cheltuielile cu impozitul pe profit şi cheltuielile de protocol;
• cheltuieli cu deplasarea care depăşesc de 2,5 ori nivelul legal stabilit;
• cheltuieli cu TVA aferentă bunurilor acordate salariaţilor sub forma unor avantaje în natură, dacă valoarea acestora nu a fost impozitată la sursă;
• cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ;
• cheltuieli cu primele de asigurare plătite de angajator în numele angajatului;
• sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor peste limita legală, cu excepţia celor create de bănci;
• cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii;
• cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte prestări de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestării.

Sunt obligaţi la plata impozitului pe profit contribuabilii din următoarele categorii:

• persoane juridice române;
• persoane juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România.

Cota generală de impozitare este de 16%. În cazul în care un contribuabil desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, a cluburilor de noapte, a discotecilor, a cazinourilor sau a pariurilor sportive, impozitul pe profit nu poate fi mai mic de 5% din veniturile aferente acestor activităţi. În acest caz impozitul va fi 5% din veniturile aferente activităţii.

modifică Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderii o constituie suma veniturilor trimestriale din orice sursă, din care se deduc:

• veniturile din variaţia stocurilor;
• veniturile din producţia de imobilizări necorporale sau corporale;
• alte venituri din exploatare reprezentând veniturile din cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse similare pentru finanţarea investiţiilor;
• veniturile din provizioane privind activitatea exploatare şi veniturile financiare din provizioane;
• veniturile realizate din despăgubiri de la societăţile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii;

Cota de impozitare este de 2,5%. calculul şi plata impozitului pe venitul microîntreprinderilor se efectuează trimestrial până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

{{}}=== Impozitul pe salarii ===

Venitul impozabil din salarii se determină prin deducerea din venitul brut a următoarelor sume:

• Contribuţiile personalului la asigurările sociale (9,5%)
• Contribuţiile personalului la fondul de şomaj (0.5%)
• Contribuţiile personalului la asigurările sociale de sănătate (6,5%),( 5,5%) incepand cu 1 iulie 2008
• Deducerea personală

Contribuţia la bugetul asigurărilor sociale de stat este datorată de persoanele care au calitatea de salariat şi alţi contribuabili cum ar fi:

• Angajatorii persoanelor care au calitatea de salariaţi
• Agenţia Naţională pentru ocuparea Forţei de Muncă, pentru persoanele aflate în şomaj
• Asociat unic, asociaţi, comanditari sau acţionari
• Administratori sau manageri care au încheiat contract de administrare sau de management
• Membrii ai asociaţiei familiale
• Persoane autorizate să desfăşoare activităţi independente
• Alte persoane care realizează venituri din activităţi profesionale

Cota de CAS se stabileşte anual iar in 2007 nivelul acesteia este de 9,5%. Baza de calcul nu poate depăşi plafonul a de 5 ori salariul mediu brut. Incepand cu anul 2007, limita maxima a bazei de calcul a acestei contributii a fost eliminata atat pentru contributia datorata de angajator cat si pentru cea datorata de angajat.

Legislaţia privind asigurările sociale acordă scutiri de CAS, asupra sumelor ce reprezintă:

• Prestaţii de asigurări sociale care se suportă din fondurile asigurărilor sociale sau ale angajatorului şi se plătesc potrivit legii pensiilor
• Drepturi de muncă plătite potrivit legii în cazul încetării raporturilor de muncă, servicii ale funcţionarilor publici, încetarea calităţii de membru cooperator, cu excepţia sumelor pentru perioada de preaviz
• Diurne de deplasare şi delegare, detaşare şi transfer, drepturi de autor
• Premii şi alte câştiguri exceptate de legi speciale
• Sume obţinute în baza unei convenţii civile de prestări servicii sau executări de lucrări de către persoanele care au încheiat contracte individuale de muncă
• Sume reprezentând participarea salariaţilor la profit

Contribuţia la bugetul asigurărilor sociale de sănătate este datorată obligatoriu de către:

• Persoane fizice care realizează venituri din salarii supuse impozitului pe venit
• Persoane fizice care exercită profesii liberale
• Persoane fizice care desfăşoară activităţi independente
• Persoane fizice care obţin venituri din agricultură şi silvicultură, care nu au calitatea de angajator.
• Persoane fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din dividende şi dobânzi şi alte venituri care se supun impozitului pe venit.
• Persoanele juridice sau fizice la care îşi desfăşoară activitatea asiguraţii
• Persoanele juridice obligate prin lege la plata contribuţiei pentru următoarele categorii de asiguraţi: Satisfac stagiul militar, se află în concediu medical, execută o pedeapsă privată de libertate sau se află în arest preventiv, persoanele care beneficiază de indemnizaţie de şomaj sau de alocaţie de sprijin.
• Cetăţenii străini care se asigură obligatoriu

Cota este de 6,5%. Contribuţia angajaţilor la bugetul asigurărilor sociale de sănătate este destinată constituirii fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate şi acesta finanţează activităţile medicale oferite gratuit asiguraţilor.

Contribuţia la bugetul asigurărilor pentru şomaj este datorată de:

• Persoanele angajate pe baza unui contract individual de muncă
• Funcţionarii publici şi alte persoane care desfăşoară activităţi pe baza actului de numire
• Persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti pe durata mandatului
• Militarii angajaţi pe bază de contract
• Angajatorii şi persoanele juridice la care îşi desfăşoară activitatea persoanele angajate pe baza unui contract de muncă
• Alte persoane care au încheiat un contract de asigurare de şomaj

Cota este de 1% şi se aplică asupra salariului lunar brut de bază şi a altor drepturi asimilate(indemnizaţii, sporuri, etc.)

modifică Impozitul pe dividende

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra dividendelor şi se varsă la bugetul de stat.

modifică Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice

Categoriile de venituri supuse impozitului de venit sunt:

• venituri din activităţi independente
• venituri din salarii
• venituri din cedarea folosinţei bunurilor
• investiţii
• venituri din pensii
• venituri din activităţi agricole
• venituri din premii şi jocuri de noroc
• venituri din transferul proprietăţilor imobiliare
• venituri din alte surse

Veniturile din activităţi independente sunt:

• Veniturile comerciale. Reprezintă veniturile din faptele de comerţ ale contribuabililor, din prestări de servicii, precum şi cele din practicarea unei meserii.
• Venituri din profesii libere. Reprezintă veniturile obţinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, arhitect, etc.
• Venituri din drepturi de proprietate intelectuală. Provin din brevete de invenţie, desene şi modele, mărci de fabrică şi de comerţ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor şi drepturi conexe drepturilor de autor.

Cota de impunere este de 16%.

modifică Impozite indirecte

Impozitele indirecte se încasează prin adăugarea la preţul mărfurilor şi serviciilor a unor cote de impozit

modifică Accizele

Accizele sunt o formă specială de taxă de consumaţie care se datorează bugetului de stat pentru anumite produse din ţară şi din import, fiind incluse în preţul de vânzare al acestora

Apercep asupra produselor care se consumă în cantităţi mari şi care nu pot fi înlocuite de consumatori cu altele de acelaşi tip.

Categoriile de bunuri asupra cărora se percep accize:

• Alcool, distilate, băuturi alcoolice, vinuri şi bere
• Produse din tutun
• Produse energetice (benzină, motorină, GPL, păcură, energia electrică)
• Alte produse şi grupe de produse (cafea, articole de cristal, bijuterii, produse de parfumerie, autoturisme, arme, iahturi şi alte nave/ambarcaţiuni)

modifică Taxa pe valoare adăugată

Taxa pe valoare adăugată reprezintă principalul impozit indirect din ţara noastră din punct de vedere al volumului în încasărilor la bugetul statului precum şi din punctul de vedere al sferei de aplicare.

Sfera de aplicare:

• Livrarea de bunuri (comercializarea mărfurilor)
• Prestări de servicii efectuate pe teritoriul ţării
• Importul de bunuri şi servicii
• Transferul proprietăţii bunurilor imobile între contribuabili, precum şi între aceştia şi persoane fizice
• Serviciile efectuate de prestatorii cu sediul sau domiciliul în străinătate pentru care locul prestării se consideră a fi România.

Scutiri de TVA:

• Spitalizarea, îngrijiirile medicale, şi operaţiunile strâns legate de acestea.
• Prestări de servicii de către stomatologi şi tehnicieni dentari precum şi livrarea de proteze dentare
• Prestările de îngrijire şi supraveghere efectuată de personalul medical şi paramedical
• Transportul bolnavilor şi al persoanelor accidentate de către entităţi autorizate
• Livrări de organe şi sânge de provenienţă umană
• Activitatea de învăţământ
• Meditaţiile acordate în particular de către cadrele didactice
• Prestările de servicii legate de practicarea sportului sau a educaţiei fizice
• Serviciile publice poştale, activităţile specifice posturilor publice de radio li televiziune, altele decât activităţile de natură comercială

Cota standard de impozitare este de 19%. Cota redusă de 9% se aplică pentru următoarele prestări de servicii:

• Servicii constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, etc.
• Livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste
• Livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare
• Livrarea de produse ortopedice
• Livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar

modifică Taxele vamale

Taxele vamale sunt acele prelevări băneşti, percepute de către stat în momentul în care bunurile trec graniţele ţării (import, export, tranzit)

Scutiri de taxe vamale:

• ajutoare şi donaţii cu caracter social, umanitar, sportiv, didactic, etc.
• bunuri provenite din ţările Uniunii Europene
• bunuri străine care devin proprietatea statului
• mostre fără valoare comercială, materiale publicitare, de documentare, etc.
• bunuri de origine română
• bunuri reparate în străinătate sau înlocuite

Baza de impozitare o reprezintă valoarea în vamă a mărfurilor. Cotele de impunere sunt prevăzute în tariful vamal.

modifică Taxele de timbru

Taxele de timbru reprezintă plata serviciilor prestate ori a lucrărilor efectuate de diverse organe sau instituţii publice care primesc, întocmesc sau eliberează diferite acte, prestează diferite servicii şi soluţionează anumite interese legitime ale subiecţilor.

Taxele de timbru se percep asupra următoarelor categorii de acte şi servicii:

• deschiderea de acţiuni şi introducerea de cereri la instanţele judecătoreşti
• exercitarea căilor de atac împotriva hotărârilor judecătoreşti
• cereri pentru eliberarea de copii după anumite acte
• pentru soluţionarea litigiilor în faţa organelor judecătoreşti
• prestarea de servicii de către notarii publici
• autentificarea anumitor acte, înregistrarea, rectificarea, şi reconstituirea la cerere a actelor de stare civilă
• eliberarea unor acte de identificare şi cetăţenie
• anumitor autorizaţii şi a paşapoartelor, a permiselor de conducere, vânătoare, pescuit, etc.

modifică Legături externe

• Teoria generală a impozitelor